财政部税政司、国家税务总局所得税司负责人就个人所得税工薪所得费用扣除标准有关问题答记者问
新华社记者
提请全国人大常委会审议的个人所得税法修正案（草案），对现行个人所得税法规定的工资、薪金所得的费用扣除标准作了修改，引起社会广泛关注。记者近日就有关问
题采访了财政部税政司和国家税务总局所得税司的负责人。
问：对工资薪金所得征税时为什么要进行费用扣除？
答：个人所得税的征税对象是个人取得的各项应纳税所得，而应纳税所得并不是指个人取得的全部收入，原则上应当是对净所得征税。个人所得税应纳税所得额的确定，首先必须保证居民的基本生活不受影响，即将居民基本生活费用在税前扣除，以保证劳动力的再生产。对个人取得的工薪收入进行费用扣除后征税是各国的通常做法。需要说明的是，“费用扣除额”与“起征点”不是一回事。起征点是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。当课税对象数额低于起征点时，无须纳税；当课税对象数额高于起征点时，就要对课税对象全额征税。费用扣除额是对个人收入征税时允许扣除的费用限额。当个人收入低于费用扣除额时，无须纳税；当个人收入高于费用扣除额时，则对减去费用扣除标准后的个人收入征税。所以，“费用扣除额”与“起征点”并不是同一个概念。
问：为什么要提高个人所得税的工薪所得费用扣除标准？
答：10多年来，随着我国经济的快速发展，职工工资收入有较大提高。1993年，在就业者中，月工薪收入在800元以上的为1左右，到2004年已升至60％左右。在职工工资收入提高的同时，职工家庭生活消费支出也呈上升趋势。2004年居民消费价格指数比1993年提高了67，加之近几年教育、住房、医疗等改革的深入，居民消费支出明显增长，超过了现行个人所得税法规定的每月800元的费用扣除标准，导致职工消费支出不能在税前完全扣除，税负有所加重。为解决社会反映比较突出的个人所得税工薪所得费用扣除额偏低，居民生计费用扣除不足的问题，有必要修改个人所得税法的规定，提高工薪所得的费用扣除标准。
在研究确定费用扣除标准时，主要遵循了以下原则：一是以全国平均的居民收支水平为基础，适当兼顾东部地区生活费用水平较高的现实情况。因为个人所得税是对国民普遍征收的一种税，不是专门对高收入者征收的，在基本费用扣除标准问题上应当一致。二是政策落脚点应当主要放在城镇人口。因为目前实际存在的城乡二元经济结构，决定了占我国人口总数三分之二以上的农村居民基本达不到个人所得税征税标准。所以，在确定个人所得税费用扣除标准时，需要以城镇居民收支水平作为测算基础。三是费用扣除标准的确定应当与城镇居民住房、教育、医疗等改革结合考虑。这些改革使居民家庭负担的生活费用支出近年来呈大幅增长势头。在确定费用扣除额时必须综合考虑这些因素，以使居民的基本生活费用能够在税前得到合理扣除。
根据上述原则，我们在对城镇居民收支水平进行测算的基础上，综合考虑国家经济和社会发展情况，考虑全国人均收入水平和支出水平，考虑财政的承受能力（据测算，将扣除标准由现行的每月800元提高到每月1500元，将减少财政收入200亿元左右，国家财政基本上可以承受），并考虑将扣除标准适当定高一点，有一定的前瞻性，以避免频繁调整等因素，在个人所得税法修正案（草案）中，将此项扣除费用标准由现行的每月800元，提高到每月1500元，提请立法机关审议决定。
问：如何看待个人所得税在调节收入分配、促进社会公平方面的作用？
答：个人所得税是国家调节社会收入分配、促进社会公平的经济杠杆。建立科学、合理的个人所得税制度，使高收入者适当多纳税，低收入者少纳税或者不纳税，对于调节个人收入分配，缩小贫富差距，促进社会公平，具有积极的作用。
我国现行个人所得税制度，按照“量能负担”的原则，在一定程度上发挥了调节社会分配、缩小贫富差距的作用。例如，现行个人所得税法规定，对工薪所得、个体工商户生产经营所得等，实行超额累进税率，收入越高，适用的税率越高，应纳税也越多；对劳务报酬所得超过一定数额的，实行加成征收。此外，有关部门对近年来出现的个人投资者以企业资金为其本人、家庭成员等支付消费性支出，个人投资者从其投资企业借款长期不还，以及企业为员工支付各项免税之外的保险金、企业员工参与企业股票期权计划等，都规定了具体征税办法，体现了对高收入的调节。在税收征管上，也将重点放到高收入方面。对于高收入者，各级税务部门通过建立重点纳税人档案、扩大单位和个人同时向税务机关申报的试点等措施，对税源实行有效监控，不断加强个人所得税征管。对于低收入者，所得收入没有超过费用扣除标准的，不纳税；超过部分的较低收入，适用低税率纳税。同时，对低收入者还实行了税收减免的优惠政策。如对下岗职工从事个体经营的所得、个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿金等，免征个人所得税。这次将费用扣除标准提高后，可使现阶段大部分中低收入者不缴税或少缴税，体现了对低收入者的照顾。当然，中低收入
